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從2025年1月1日起，新加坡將正式實(shí)施全球低稅率（Global Minimum Tax, GMT）政策。
這一政策是國(guó)際社會(huì)應(yīng)對(duì)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）行動(dòng)的重要部分，旨在確保跨國(guó)企業(yè)繳納低稅額，減少避稅行為。
這一政策調(diào)整不僅標(biāo)志著新加坡在全球稅務(wù)合規(guī)方面邁出了重要一步，也引發(fā)了眾多跨國(guó)企業(yè)對(duì)新加坡稅務(wù)環(huán)境的重新評(píng)估。
稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS, Base Erosion and Profit Shifting）是當(dāng)前全球熱門的稅務(wù)議題之一。
稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移指的是跨國(guó)企業(yè)利用稅收規(guī)則漏洞，通過(guò)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)到低稅或無(wú)稅國(guó)家來(lái)減少整體稅負(fù)的行為。這種行為導(dǎo)致全球各國(guó)政府稅收損失嚴(yán)重，也加劇了稅收不公平現(xiàn)象。包括普通自然人在內(nèi)的納稅人，如果發(fā)現(xiàn)跨國(guó)企業(yè)都在避稅，那么全體納稅人的稅法遵從度都會(huì)降低。
為了應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，經(jīng)合組織（OECD）和二十國(guó)集團(tuán)（G20）推出了《稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》，其中第15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃便是引入全球低稅率。這一計(jì)劃要求各國(guó)采用一系列規(guī)則，確保跨國(guó)企業(yè)支付低水平的稅款。
全球低稅率的實(shí)施框架包括以下關(guān)鍵機(jī)制：
① 收入納入規(guī)則（Income Inclusion Rule, IIR）
IIR是全球低稅率的核心規(guī)則之一，要求母公司所在地對(duì)其在低稅率國(guó)家的子公司所得進(jìn)行補(bǔ)充征稅。如果子公司的實(shí)際稅負(fù)低于低稅率，母公司需要為這部分差額補(bǔ)足稅款。
② 國(guó)內(nèi)補(bǔ)充稅（Domestic Top-up Tax, DTT）
DTT是各國(guó)為了保護(hù)本國(guó)稅基而引入的補(bǔ)充稅措施。如果企業(yè)在本國(guó)的實(shí)際稅負(fù)低于低稅率，政府可以對(duì)差額部分征稅，從而避免稅收流失到其他國(guó)家。
③ 跨國(guó)企業(yè)補(bǔ)充稅（Multinational Enterprise Top-up Tax, MTT）
MTT則是針對(duì)跨國(guó)企業(yè)在不同司法管轄區(qū)的低稅所得設(shè)計(jì)的補(bǔ)充稅，確保其全球范圍內(nèi)的有效稅率達(dá)到低水平。
新加坡作為全球重要的金融和商業(yè)中心，其稅收政策在吸引外資方面扮演了重要角色。新加坡一直致力于營(yíng)造公平、透明和可預(yù)測(cè)的稅務(wù)環(huán)境。此次稅改不僅符合全球稅改趨勢(shì)，也體現(xiàn)了新加坡對(duì)國(guó)際稅務(wù)合規(guī)的承諾和決心。
通過(guò)實(shí)施15%的低有效稅率和補(bǔ)足稅機(jī)制等措施，新加坡旨在確?？鐕?guó)企業(yè)在全球范圍內(nèi)承擔(dān)合理的稅負(fù)，并防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題的發(fā)生。為了符合國(guó)際稅收新規(guī)，新加坡政府決定從2025年起實(shí)施全球低稅率政策。以下是新加坡的主要應(yīng)對(duì)措施：
① 引入國(guó)內(nèi)補(bǔ)充稅（DTT） 新加坡將對(duì)本地注冊(cè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施國(guó)內(nèi)補(bǔ)充稅，以確保其整體稅負(fù)達(dá)到15%的低水平。
② 完善現(xiàn)有稅收框架 新加坡稅務(wù)局（IRAS）正在更新相關(guān)法規(guī)和指導(dǎo)文件，為企業(yè)提供明確的合規(guī)指引。
同時(shí)，新加坡政府也認(rèn)識(shí)到稅改可能對(duì)跨國(guó)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。因此，在推出稅改政策的同時(shí)，還推出了投資稅收抵免等優(yōu)惠政策，以減輕稅改對(duì)跨國(guó)企業(yè)的影響并繼續(xù)保持新加坡對(duì)跨國(guó)企業(yè)的吸引力。
跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)成本增加 隨著GMT政策的實(shí)施，那些利用低稅率地區(qū)降低整體稅負(fù)的企業(yè)將面臨額外的稅務(wù)成本。
稅務(wù)合規(guī)壓力增大 企業(yè)需要調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，以確保滿足新規(guī)的合規(guī)要求。這可能涉及更多的財(cái)務(wù)和法律支持。
稅務(wù)規(guī)劃策略調(diào)整 傳統(tǒng)的稅務(wù)優(yōu)化策略可能不再適用，企業(yè)需要重新評(píng)估其全球稅務(wù)結(jié)構(gòu)。
1. 評(píng)估全球稅務(wù)影響 企業(yè)應(yīng)對(duì)全球業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的稅務(wù)影響評(píng)估，確定哪些國(guó)家可能受到GMT政策的影響。
2. 調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng) 確保稅務(wù)系統(tǒng)能夠支持收入納入規(guī)則（IIR）和國(guó)內(nèi)補(bǔ)充稅（DTT）的合規(guī)需求。
3. 尋求專業(yè)建議 企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)專家合作，制定合規(guī)戰(zhàn)略并優(yōu)化稅務(wù)成本。
全球低稅率政策的實(shí)施標(biāo)志著國(guó)際稅收規(guī)則的重要轉(zhuǎn)變。新加坡企業(yè)應(yīng)盡早準(zhǔn)備，積極應(yīng)對(duì)新規(guī)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，同時(shí)抓住潛在的機(jī)遇，在全球稅收環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力。
盡管全球低稅率實(shí)施對(duì)跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)安排帶來(lái)了一定的影響，但新加坡依然具有多項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠政策。這些政策不僅有助于降低企業(yè)的稅負(fù)成本，還為企業(yè)提供了更多的發(fā)展機(jī)遇和空間。企業(yè)出海，新加坡依然是一個(gè)具有吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力的選擇。
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